Artikel 157 bis van de Code général des impôts kent belastingplichtigen ouder dan 65 jaar en bepaalde personen met een handicap een aftrek toe op hun belastbaar inkomen. Deze regeling is opnieuw van toepassing op de aangifte van 2026 over de inkomsten van 2025, maar geldt niet voor iedereen op dezelfde manier: de voorwaarden hangen af van de leeftijd op 31 december van het inkomstenjaar, het netto-inkomen van het huishouden en, in bepaalde gevallen, een officieel erkende handicap.
Om te begrijpen wie er recht op heeft en vooral wat deze aftrek concreet verandert op de belastingaanslag, moeten verschillende voorwaarden uit elkaar worden gehouden. Afhankelijk van de samenstelling van het huishouden kunnen die voorwaarden samen gelden of elkaar uitsluiten.
Inkomsten van 2025 of 2026: welke datum telt voor de belastingaftrek voor senioren?
Een veelvoorkomende verwarring maakt de bedragen die elk voorjaar worden gepubliceerd lastig te begrijpen. De cijfers bij de aangifte van 2026 hebben betrekking op inkomsten die in 2025 zijn ontvangen. De leeftijd van de belastingplichtige wordt vastgesteld op 31 december van dat inkomstenjaar, niet op het moment waarop de aangifte wordt ingevuld.
Een belastingplichtige die bijvoorbeeld in 1960 is geboren, was op 31 december 2025 65 jaar en kan dus aanspraak maken op de aftrek voor de inkomsten van dat jaar. Iemand die in 1961 is geboren, is op die datum daarentegen pas 64 jaar en komt niet op grond van leeftijd in aanmerking, ook al doet diegene in 2026 aangifte nadat de 65e verjaardag al is gevierd.
Dit onderscheid tussen het inkomstenjaar en het aangiftejaar heeft ook gevolgen voor de inkomensgrenzen die bij de berekening worden gehanteerd. De drempelbedragen die de belastingdienst publiceert, zijn gekoppeld aan het inkomstenjaar en niet aan het jaar waarin de aangifte wordt ingediend. Een gepensioneerde met wisselende inkomsten kan daardoor in een andere aftrekcategorie terechtkomen of het recht op de regeling verliezen, zonder dat de persoonlijke situatie wezenlijk is veranderd.
Voor meer informatie over de voorwaarden en de gedetailleerde bedragen biedt de belastingaftrek voor gepensioneerden ouder dan 65 jaar een uitgebreide gids met de bedragen die gelden voor de verschillende inkomenscategorieën op basis van het netto-inkomen van het huishouden.
Aftrek op het belastbaar inkomen: een regeling die vaak verkeerd wordt begrepen
De aftrek op grond van artikel 157 bis werkt niet als een belastingkrediet. Hij verlaagt niet rechtstreeks het verschuldigde belastingbedrag, maar vermindert het netto-inkomen van het huishouden waarop het progressieve belastingtarief wordt toegepast. In de praktijk hangt de daadwerkelijke besparing dus af van het marginale belastingtarief van het huishouden.
Een huishouden waarvan het netto-inkomen na aftrek onder de belastingdrempel blijft, haalt geen extra belastingvoordeel uit de regeling. De aftrek kan het belastbaar inkomen verlagen zonder dat dit tot een terugbetaling leidt. Een huishouden in de belastingschijf van 30% bespaart daarentegen meer dankzij het progressieve belastingtarief.
Twee aftrekbedragen, afhankelijk van het netto-inkomen van het huishouden
De hoogte van de aftrek hangt af van het netto-inkomen van het huishouden. De belastingdienst onderscheidt twee inkomenscategorieën:
- Onder een eerste inkomensgrens krijgt de belastingplichtige de volledige aftrek.
- Tussen deze eerste grens en een tweede drempel wordt de aftrek gehalveerd.
- Boven de tweede drempel wordt geen aftrek toegekend, ongeacht de leeftijd van de belastingplichtige.
Voor een echtpaar dat gezamenlijk belastingaangifte doet en waarvan beide partners aan de leeftijdsvoorwaarde voldoen, wordt de aftrek verdubbeld. Daarvoor moet elk van de echtgenoten of partners op 31 december van het inkomstenjaar ouder zijn dan 65 jaar.
Handicap en aftrek: toegang zonder leeftijdsvoorwaarde
Artikel 157 bis is niet alleen bedoeld voor gepensioneerden ouder dan 65 jaar. Belastingplichtigen met een kaart mobilité inclusion met de vermelding invalidité krijgen dezelfde aftrek, zonder enige leeftijdsvoorwaarde.
In belastinggidsen voor senioren wordt dit onderdeel van de regeling regelmatig over het hoofd gezien. Een 55-jarige belastingplichtige met een kaart mobilité inclusion met de vermelding invalidité en een netto-inkomen onder de grensbedragen heeft precies hetzelfde recht op aftrek als een gepensioneerde van 70 jaar.
Leeftijd en handicap combineren binnen een huishouden
Bij een huishouden dat gezamenlijk belastingaangifte doet, wordt de situatie van elke partner afzonderlijk beoordeeld. Is de ene partner ouder dan 65 jaar en heeft de andere een invaliditeitskaart, dan geeft elk van hen recht op een afzonderlijke aftrek. Het huishouden kan dus twee aftrekken combineren, ook als slechts één van de partners aan de leeftijdsvoorwaarde voldoet.
Deze regel leidt tot een verschil met stellen waarvan slechts één partner in aanmerking komt. Een huishouden met een gepensioneerde van 67 jaar en een partner van 62 jaar zonder handicap krijgt slechts één aftrek. Een even oud stel waarvan de jongere partner een handicap heeft, krijgt er daarentegen twee.
De aftrek voor senioren combineren met de aftrek van 10% op pensioenuitkeringen
De aftrek op grond van artikel 157 bis kan worden gecombineerd met de forfaitaire aftrek van 10% die automatisch op pensioenuitkeringen wordt toegepast. Beide regelingen spelen een rol in een andere fase van de belastingberekening.
De aftrek van 10% wordt eerst toegepast op het brutobedrag van de pensioenuitkeringen om het netto-inkomen per inkomenscategorie te bepalen. Daarna wordt de aftrek voor senioren toegepast op het netto-inkomen van het huishouden, oftewel nadat alle netto-inkomsten per categorie zijn opgeteld.
De volgorde van deze berekeningen heeft rechtstreeks invloed op het resultaat. Het netto-inkomen van het huishouden, dat bepaalt of iemand in aanmerking komt voor de aftrek voor senioren en hoe hoog die aftrek is, wordt berekend nadat de aftrek van 10% op de pensioenuitkeringen is toegepast. Een gepensioneerde met een brutopensioen boven de inkomensgrens kan daardoor na aftrek van 10% alsnog in aanmerking komen voor de aftrek voor senioren.
Bij gepensioneerden die zowel een basispensioen als een aanvullend pensioen ontvangen, wordt de aftrek van 10% op beide toegepast. Het totale aftrekbedrag is echter begrensd tot een maximum dat de belastingdienst elk jaar vaststelt. Daardoor is het voordeel voor de hoogste pensioenen beperkt.
De aftrek voor senioren kent op zichzelf geen maximumbedrag: de hoogte ervan ligt vast per inkomenscategorie. Het voordeel vervalt echter zodra het netto-inkomen van het huishouden boven de hoogste drempel uitkomt. De combinatie van beide regelingen is daarom vooral gunstig voor huishoudens met pensioeninkomsten in een middencategorie: hoog genoeg om belasting te betalen, maar niet zo hoog dat de inkomensgrenzen van artikel 157 bis worden overschreden.
