Artikel 157 bis des französischen Steuergesetzbuchs gewährt Steuerpflichtigen über 65 Jahren und bestimmten Menschen mit anerkannter Invalidität einen Freibetrag auf ihr zu versteuerndes Einkommen. Diese Regelung gilt auch für die Steuererklärung 2026 zu den Einkünften des Jahres 2025. Sie kommt jedoch nicht für alle gleichermaßen zur Anwendung: Entscheidend sind das Alter am 31. Dezember des Steuerjahres, das globale Nettoeinkommen des Haushalts und in bestimmten Fällen eine anerkannte Invalidität.
Um zu verstehen, wer Anspruch darauf hat und vor allem, wie sich dieser Freibetrag konkret auf den Steuerbescheid auswirkt, müssen mehrere Voraussetzungen auseinandergehalten werden, die je nach Zusammensetzung des Haushalts gemeinsam gelten oder einander ausschließen.
Einkünfte 2025 oder Einkünfte 2026: Welches Datum für den Steuerfreibetrag für Senioren zählt
Eine häufige Verwechslung erschwert die Einordnung der Beträge, die jedes Frühjahr veröffentlicht werden. Die Zahlen zur Steuererklärung 2026 beziehen sich auf die im Jahr 2025 erzielten Einkünfte. Das Alter des Steuerpflichtigen wird zum 31. Dezember dieses Bezugsjahres ermittelt, nicht zum Zeitpunkt der Abgabe der Steuererklärung.
Ein 1960 geborener Steuerpflichtiger beispielsweise hat am 31. Dezember 2025 das 65. Lebensjahr vollendet und kann daher für seine Einkünfte aus diesem Jahr den Freibetrag beanspruchen. Eine 1961 geborene Person ist zu diesem Zeitpunkt hingegen erst 64 Jahre alt und erfüllt die Altersvoraussetzung nicht – selbst wenn sie ihre Steuererklärung 2026 abgibt, nachdem sie bereits ihren 65. Geburtstag gefeiert hat.
Diese Unterscheidung zwischen Bezugsjahr und Jahr der Steuererklärung wirkt sich auch auf die für die Berechnung maßgeblichen Einkommensgrenzen aus. Die von der Finanzverwaltung veröffentlichten Schwellenwerte werden an das Einkommensjahr angepasst, nicht an das Jahr der Abgabe. Ändert sich das Einkommen eines Rentners von einem Jahr zum nächsten, kann er dadurch in eine andere Freibetragsstufe fallen oder den Anspruch auf die Regelung verlieren, ohne dass sich seine persönliche Situation grundlegend verändert hat.
Ausführliche Informationen zu den Anspruchsvoraussetzungen und Berechnungsstufen bietet der umfassende Ratgeber zum Steuerfreibetrag für Rentner über 65 Jahre. Er enthält die geltenden Beträge für die einzelnen Stufen des globalen Nettoeinkommens.
Freibetrag auf das zu versteuernde Einkommen: ein oft missverstandener Mechanismus
Der in Artikel 157 bis vorgesehene Freibetrag funktioniert nicht wie eine Steuergutschrift. Er verringert nicht unmittelbar die geschuldete Steuer. Vielmehr mindert er das globale Nettoeinkommen, auf das der progressive Steuertarif angewendet wird. Die tatsächliche Steuerersparnis hängt daher vom Grenzsteuersatz des Haushalts ab.
Bleibt das globale Nettoeinkommen eines Haushalts nach Abzug des Freibetrags unter der Besteuerungsgrenze, ergibt sich daraus kein zusätzlicher Steuervorteil. Der Freibetrag kann zwar das zu versteuernde Einkommen senken, führt aber nicht automatisch zu einer Erstattung. Befindet sich ein Haushalt dagegen in der Steuerstufe von 30 %, fällt die Steuerersparnis durch die Wirkung des progressiven Tarifs höher aus.
Zwei Freibetragsstufen je nach globalem Nettoeinkommen
Die Höhe des Freibetrags richtet sich nach dem globalen Nettoeinkommen des Haushalts. Die Finanzverwaltung unterscheidet zwei Einkommensstufen:
- Liegt das globale Nettoeinkommen unter einer ersten Grenze, erhält der Steuerpflichtige den vollen Freibetrag.
- Liegt es zwischen dieser ersten Grenze und einem zweiten Schwellenwert, wird der Freibetrag halbiert.
- Über dem zweiten Schwellenwert wird unabhängig vom Alter des Steuerpflichtigen kein Freibetrag gewährt.
Bei gemeinsam veranlagten Ehepaaren, bei denen beide Partner die Altersvoraussetzung erfüllen, verdoppelt sich der Freibetrag. Dafür müssen beide Ehepartner oder Lebenspartner am 31. Dezember des Bezugsjahres über 65 Jahre alt sein.
Invalidität und Freibetrag: Anspruch ohne Altersvoraussetzung
Artikel 157 bis gilt nicht nur für Rentner über 65 Jahre. Steuerpflichtige mit einer Mobilitäts- und Inklusionskarte mit dem Vermerk „Invalidität“ erhalten denselben Freibetrag – ohne jede Altersvoraussetzung.
Dieser Teil der Regelung wird in Steuerratgebern für Senioren regelmäßig übergangen. Ein 55-jähriger Steuerpflichtiger mit einer Mobilitäts- und Inklusionskarte mit dem Vermerk „Invalidität“, dessen globales Nettoeinkommen unter den geltenden Grenzen liegt, hat genau denselben Anspruch auf den Freibetrag wie ein 70-jähriger Rentner.
Altersvoraussetzung und Invalidität bei Paaren
Bei gemeinsam veranlagten Haushalten wird die Situation jedes Partners einzeln beurteilt. Ist ein Ehepartner über 65 Jahre alt und besitzt der andere eine Invaliditätskarte, hat jeder Anspruch auf einen eigenen Freibetrag. Der Haushalt kann somit zwei Freibeträge erhalten, auch wenn nur einer der beiden Partner die Altersvoraussetzung erfüllt.
Dadurch entsteht ein Unterschied zu Paaren, bei denen nur ein Partner anspruchsberechtigt ist. Ein Haushalt mit einem 67-jährigen Rentner und einem 62-jährigen Partner ohne Invalidität erhält nur einen Freibetrag. Ein gleichaltriges Paar, bei dem der jüngere Partner eine Invalidität hat, kann dagegen zwei Freibeträge beanspruchen.
Kombination des Seniorenfreibetrags mit dem 10-%-Freibetrag auf Renten
Der Freibetrag nach Artikel 157 bis kann mit dem pauschalen Freibetrag von 10 % kombiniert werden, der automatisch auf Renten angewendet wird. Beide Regelungen greifen in unterschiedlichen Schritten der Steuerberechnung.
Der 10-%-Freibetrag wird zuerst vom Bruttobetrag der Renten abgezogen, um das Nettoeinkommen der jeweiligen Einkunftsart zu ermitteln. Der Seniorenfreibetrag wird anschließend vom globalen Nettoeinkommen abgezogen, also nachdem sämtliche Nettoeinkünfte des Haushalts zusammengerechnet wurden.
Die Reihenfolge dieser Berechnungsschritte wirkt sich unmittelbar aus. Das globale Nettoeinkommen, anhand dessen der Anspruch auf den Seniorenfreibetrag und dessen Höhe bestimmt werden, wird erst nach Abzug des 10-%-Freibetrags von den Renten berechnet. Ein Rentner, dessen Bruttorente über der Grenze liegt, kann daher nach dem 10-%-Abzug dennoch Anspruch auf den Seniorenfreibetrag haben.
Bei Rentnern, die eine Grundrente und eine Zusatzrente beziehen, wird der 10-%-Freibetrag auf beide Renten angewendet. Der insgesamt abgezogene Betrag ist jedoch auf einen Höchstbetrag begrenzt, den die Finanzverwaltung jedes Jahr festlegt. Dadurch ist der Vorteil bei besonders hohen Renten eingeschränkt.
Der Seniorenfreibetrag selbst ist nicht gedeckelt: Seine Höhe richtet sich nach der Einkommensstufe. Der Anspruch entfällt jedoch vollständig, sobald das globale Nettoeinkommen die obere Grenze überschreitet. Von der Kombination beider Regelungen profitieren daher vor allem Haushalte mit Renteneinkünften im mittleren Bereich: hoch genug, um steuerpflichtig zu sein, aber nicht so hoch, dass die Grenzen von Artikel 157 bis überschritten werden.
