El artículo 157 bis del Código General de Impuestos concede a los contribuyentes mayores de 65 años y a determinadas personas con discapacidad una reducción de la renta imponible. Esta medida, prorrogada para la declaración de 2026, correspondiente a los ingresos de 2025, no se aplica de manera uniforme: depende de la edad a 31 de diciembre del año fiscal, de la renta neta global del hogar y, en algunos casos, de que exista una situación de discapacidad reconocida.
Para saber quién tiene derecho a ella y, sobre todo, qué cambia concretamente esta reducción en la declaración de impuestos, hay que aclarar varias condiciones que se acumulan o se excluyen según la composición del hogar.
Ingresos de 2025 o ingresos de 2026: la fecha que cuenta para la reducción fiscal de las personas mayores
Una confusión frecuente dificulta la interpretación de las cifras publicadas cada primavera. Los datos asociados a la declaración de 2026 corresponden a los ingresos percibidos en 2025. La edad del contribuyente se calcula a 31 de diciembre de ese año, en el que percibió los ingresos, y no en el momento de presentar la declaración.
Por ejemplo, un contribuyente nacido en 1960 cumplió 65 años a 31 de diciembre de 2025 y, por tanto, puede solicitar la reducción sobre sus ingresos de ese año. En cambio, una persona nacida en 1961 tendrá 64 años en esa fecha y no podrá acogerse a ella por razón de edad, aunque presente la declaración en 2026 después de haber cumplido los 65.
Esta diferencia entre el año de percepción y el año de declaración también afecta a los límites de ingresos que se tienen en cuenta para el cálculo. Los umbrales publicados por la administración tributaria se actualizan según el año de los ingresos, no el de la presentación de la declaración. Un jubilado cuyos ingresos varíen de un año a otro puede pasar de un tramo de reducción a otro, o perder el derecho a la medida, aunque su situación personal no haya cambiado sustancialmente.
Para conocer los criterios de elegibilidad y las escalas detalladas, la reducción fiscal para jubilados mayores de 65 años se explica en una guía completa que recoge los importes aplicables según los tramos de renta neta global.
Reducción de la renta imponible: un mecanismo que suele entenderse mal
La reducción prevista en el artículo 157 bis no funciona como una deducción fiscal. No reduce directamente el importe de los impuestos que se deben pagar. Disminuye la renta neta global sujeta a la escala progresiva. En la práctica, el ahorro real depende del tipo marginal de gravamen del hogar.
Un hogar cuya renta neta global, tras aplicar la reducción, quede por debajo del umbral de tributación no obtendrá ningún beneficio fiscal adicional de esta medida. La reducción puede disminuir la renta imponible sin generar por ello una devolución. En cambio, un hogar situado en el tramo del 30 % verá aumentar su ahorro fiscal gracias al efecto de la escala progresiva.
Dos niveles de reducción según la renta neta global
El importe de la reducción varía según la renta neta global del hogar. La administración tributaria distingue dos tramos:
- Por debajo de un primer límite de renta neta global, el contribuyente se beneficia de la reducción íntegra.
- Entre ese primer límite y un segundo umbral, la reducción se reduce a la mitad.
- Por encima del segundo umbral, no se concede ninguna reducción, independientemente de la edad del contribuyente.
En el caso de una pareja que tributa conjuntamente y cuyos dos miembros cumplen el requisito de edad, la reducción se duplica. Para ello, cada cónyuge o miembro de la pareja debe tener más de 65 años a 31 de diciembre del año en que se percibieron los ingresos.
Discapacidad y reducción: acceso sin límite de edad
El artículo 157 bis no se limita a los jubilados mayores de 65 años. Los contribuyentes titulares de una tarjeta de movilidad inclusiva con la mención «discapacidad» tienen derecho a la misma reducción, sin límite de edad.
Esta parte de la medida suele omitirse en las guías fiscales dirigidas a las personas mayores. Un contribuyente de 55 años, titular de una tarjeta de movilidad inclusiva con la mención «discapacidad» y cuya renta neta global no supere los límites, tiene exactamente el mismo derecho a la reducción que un jubilado de 70 años.
Acumulación de los requisitos de edad y discapacidad en una pareja
En un hogar que tributa conjuntamente, la situación de cada miembro se evalúa por separado. Si uno de los cónyuges tiene más de 65 años y el otro posee una tarjeta de discapacidad, cada uno da derecho a una reducción independiente. Por tanto, el hogar puede acumular dos reducciones aunque solo uno de sus miembros cumpla el requisito de edad.
Esta norma genera una diferencia entre las parejas en las que solo uno de sus miembros cumple los requisitos. Un hogar formado por un jubilado de 67 años y un cónyuge de 62 años sin discapacidad solo tendrá derecho a una reducción, mientras que una pareja de la misma edad cuyo miembro más joven tenga una discapacidad podrá obtener dos.
Acumulación de la reducción para personas mayores con la reducción del 10 % sobre las pensiones de jubilación
La reducción del artículo 157 bis es compatible con la reducción fija del 10 % que se aplica automáticamente a las pensiones de jubilación. Estos dos mecanismos intervienen en distintas fases del cálculo del impuesto.
La reducción del 10 % se aplica primero al importe bruto de las pensiones para determinar la renta neta de la categoría. A continuación, la reducción para personas mayores se aplica a la renta neta global, es decir, después de sumar todas las rentas netas de las distintas categorías del hogar.
El orden de estas operaciones tiene un efecto directo. La renta neta global, que determina si se cumplen los requisitos y el importe de la reducción para personas mayores, se calcula después de aplicar la reducción del 10 % a las pensiones. Por tanto, un jubilado cuya pensión bruta supere el límite puede tener derecho a la reducción para personas mayores una vez aplicada la deducción del 10 %.
En el caso de los jubilados que perciben una pensión básica y otra complementaria, la reducción del 10 % se aplica a cada una. Sin embargo, el importe total deducido está sujeto a un límite máximo que la administración tributaria fija cada año, lo que restringe el beneficio para las pensiones más elevadas.
La reducción para personas mayores, por su parte, no tiene un límite máximo propio: su importe es fijo según el tramo de renta. Sin embargo, deja de aplicarse cuando la renta neta global supera el umbral superior. Por tanto, la combinación de ambas medidas beneficia principalmente a los hogares cuyos ingresos por pensiones se sitúan en un tramo intermedio: lo bastante elevados como para estar sujetos a impuestos, pero no tanto como para superar los límites del artículo 157 bis.
