L’articolo 157 bis del Codice generale delle imposte riconosce ai contribuenti di età superiore a 65 anni e ad alcune persone con disabilità una deduzione dal reddito imponibile. Questa misura, confermata per la dichiarazione 2026 relativa ai redditi 2025, non si applica in modo uniforme: dipende dall’età al 31 dicembre dell’anno d’imposta, dal reddito netto complessivo del nucleo familiare e, in alcuni casi, dal riconoscimento di una condizione di invalidità.
Per capire chi ne ha diritto e, soprattutto, quali effetti concreti produce sulla dichiarazione dei redditi, occorre districarsi tra diverse condizioni, che possono cumularsi o escludersi a seconda della composizione del nucleo familiare.
Redditi 2025 o redditi 2026: la data che conta per la deduzione fiscale per gli anziani
Un equivoco frequente rende difficile interpretare gli importi pubblicati ogni primavera. Le cifre associate alla dichiarazione 2026 riguardano i redditi percepiti nel 2025. L’età del contribuente si valuta al 31 dicembre di quell’anno, in cui ha percepito i redditi, e non al momento della compilazione della dichiarazione.
Un contribuente nato nel 1960, per esempio, ha compiuto 65 anni entro il 31 dicembre 2025 e può quindi beneficiare della deduzione sui redditi di quell’anno. Una persona nata nel 1961, invece, a quella data avrà solo 64 anni e non potrà accedere alla misura in base all’età, anche se presenta la dichiarazione nel 2026 dopo aver già compiuto 65 anni.
La distinzione tra anno di percezione e anno di dichiarazione incide anche sui limiti di reddito considerati per il calcolo. Le soglie pubblicate dall’amministrazione fiscale sono indicizzate in base all’anno dei redditi, non a quello della presentazione della dichiarazione. Un pensionato il cui reddito varia da un anno all’altro può passare da una fascia di deduzione a un’altra, oppure perdere il beneficio della misura, senza che la sua situazione personale sia cambiata in modo sostanziale.
Per conoscere i criteri di ammissibilità e le fasce dettagliate, la deduzione fiscale per i pensionati di età superiore a 65 anni è illustrata in una guida completa, che riporta gli importi applicabili in base alle fasce di reddito netto complessivo.
Deduzione dal reddito imponibile: un meccanismo spesso frainteso
La deduzione prevista dall’articolo 157 bis non funziona come un credito d’imposta. Non riduce direttamente l’importo delle imposte dovute. Riduce il reddito netto complessivo soggetto alle aliquote progressive. In pratica, il risparmio effettivo dipende dall’aliquota marginale del nucleo familiare.
Un nucleo familiare il cui reddito netto complessivo, dopo la deduzione, resta al di sotto della soglia di imposizione non ottiene ulteriori vantaggi fiscali dalla misura. La deduzione può abbassare il reddito imponibile senza però generare un rimborso. Al contrario, un nucleo che rientra nella fascia del 30% vedrà aumentare il risparmio d’imposta grazie all’effetto delle aliquote progressive.
Due livelli di deduzione in base al reddito netto complessivo
L’importo della deduzione varia in base al reddito netto complessivo del nucleo familiare. L’amministrazione fiscale distingue due fasce:
- Al di sotto di una prima soglia di reddito netto complessivo, il contribuente beneficia della deduzione integrale.
- Tra la prima soglia e una seconda, la deduzione è ridotta della metà.
- Oltre la seconda soglia, non viene riconosciuta alcuna deduzione, indipendentemente dall’età del contribuente.
Per una coppia soggetta a tassazione congiunta in cui entrambi i membri soddisfano il requisito anagrafico, la deduzione raddoppia. Il raddoppio presuppone che ciascun coniuge o partner abbia più di 65 anni al 31 dicembre dell’anno in cui sono stati percepiti i redditi.
Invalidità e deduzione: accesso senza limiti di età
L’articolo 157 bis non riguarda soltanto i pensionati di età superiore a 65 anni. I contribuenti titolari di una carta di mobilità inclusiva con la dicitura «invalidità» beneficiano della stessa deduzione, senza alcun limite di età.
Questa parte della misura viene spesso tralasciata nelle guide fiscali rivolte agli anziani. Un contribuente di 55 anni, titolare di una carta di mobilità inclusiva con la dicitura «invalidità» e con un reddito netto complessivo inferiore alle soglie previste, ha esattamente lo stesso diritto alla deduzione di un pensionato di 70 anni.
Cumulo di età e invalidità all’interno di una coppia
In un nucleo familiare soggetto a tassazione congiunta, la situazione di ciascun membro viene valutata separatamente. Se uno dei coniugi ha più di 65 anni e l’altro è titolare di una carta d’invalidità, entrambi hanno diritto a una deduzione distinta. Il nucleo familiare può quindi cumulare due deduzioni anche se solo uno dei due soddisfa il requisito anagrafico.
Questa regola crea una disparità rispetto alle coppie in cui solo un membro è idoneo. Un nucleo composto da un pensionato di 67 anni e da un coniuge di 62 anni senza invalidità beneficerà di una sola deduzione, mentre una coppia della stessa età in cui il coniuge più giovane è invalido ne otterrà due.
Cumulo della deduzione per anziani con la deduzione del 10% sulle pensioni
La deduzione prevista dall’articolo 157 bis si cumula con la deduzione forfettaria del 10% applicata automaticamente alle pensioni. I due meccanismi intervengono in fasi diverse del calcolo delle imposte.
La deduzione del 10% si applica per prima all’importo lordo delle pensioni, per determinare il reddito netto della categoria. La deduzione per anziani interviene successivamente sul reddito netto complessivo, cioè dopo aver sommato tutti i redditi netti delle diverse categorie del nucleo familiare.
L’ordine di queste operazioni ha un effetto diretto. Il reddito netto complessivo, che determina l’idoneità e l’importo della deduzione per anziani, viene calcolato dopo aver applicato la deduzione del 10% sulle pensioni. Un pensionato la cui pensione lorda supera la soglia può quindi risultare idoneo alla deduzione per anziani una volta applicata la riduzione del 10%.
Per i pensionati che percepiscono sia una pensione di base sia una pensione complementare, la deduzione del 10% si applica a entrambe. L’importo totale dedotto resta tuttavia soggetto a un massimale fissato ogni anno dall’amministrazione fiscale, che limita il vantaggio per le pensioni più elevate.
La deduzione per anziani, invece, non è soggetta a un massimale in quanto tale: il suo importo è fisso per ciascuna fascia di reddito. Il beneficio si annulla però non appena il reddito netto complessivo supera la soglia superiore. La combinazione delle due misure avvantaggia quindi soprattutto i nuclei familiari con redditi da pensione in una fascia intermedia: abbastanza elevati da essere imponibili, ma non tanto da superare i limiti previsti dall’articolo 157 bis.
